ESG reporting podle článku 449a CRR: Zkušenosti a doporučení českých bank

Dne 5. 11. 2024 ARM uspořádala panelovou diskusi o ESG reportingu podle článku 449a CRR. Rádi bychom poděkovali panelistům, paní Valerii Novotné a panu Martinovi Trnovci (Česká spořitelna, a.s.), paní Márii Valouchové (Komerční banka, a.s.) a panu Michalovi Putnovi (Raiffeisenbank a.s.), i více než 90 účastníkům z ČR a SR za zajímavou diskusi a podělení se o své zkušenosti.

Než přejdeme k nejdůležitějším závěrům z panelové diskuse, stručně představíme hlavní regulatorní požadavky.

Úvod a shrnutí regulace

Článek 449a CRR od roku 2025 zavádí nově pro všechny instituce požadavek na ESG reporting (dříve se článek vztahoval pouze na velké instituce s CP přijatými k obchodování na regulovaném trhu v EU). Reportované informace se týkají zejména fyzických a přechodových rizik v portfoliu a udržitelného financování.

Šablony pro reporting dle článku 449a jsou aktuálně obsaženy v příloze nařízení EU 2024/3172 (před rokem 2025 v nařízení EU 2021/637). Jedná se celkem o 3 tabulky s kvalitativními informacemi o E, S a G faktorech a dále 10 tabulek s kvantitativními informacemi o portfoliu.

Mezi kvantitativní informace patří např. financované emise nebo ukazatele GAR (Green asset ratio) a BTAR (Banking book taxonomy alignment ratio). Některé typy reportovaných informací se sice překrývají s reportingem podle nařízení EU 2021/2178 (zveřejňování ve výročních zprávách), je však nutné počítat s rozdíly ve výpočtu některých ukazatelů.

Průběh panelové diskuse

Podle panelistů spočívají největší výzvy v následujících oblastech:

Získávání dat od klientů: Dostatečná a kvalitní data pro posouzení souladu činností klienta s taxonomií a výpočet financovaných emisí zůstávají jednou z hlavních výzev bank. Přestože se situace postupně zlepšuje, zejména díky rozvoji ESG dotazníků, nedostatky přetrvávají, a to hlavně u společností mimo rámec CSRD. Důvodem je často nejistota klientů, jak některé informace získat nebo správně vypočítat. Banky proto často kombinují vlastní interní nástroje s externími platformami, jako je např. Synesgy, aby zlepšily dostupnost a kvalitu dat.
Výpočet ukazatele BTAR: Výpočet ukazatele BTAR představuje výrazně složitější úkol než u obdobného GAR. BTAR totiž vyžaduje posouzení udržitelnosti také u podniků, které nespadají pod CSRD, a u nefinančních subjektů mimo EU. Proto BTAR zůstává jednou z největších výzev, přestože pro obdobný GAR již banky mají nastavené mechanismy pro sběr dat a následný výpočet.
Omezené využití informací: Kvůli zjednodušením, omezením a rozdílným metodikám použitým při sběru dat a výpočtu ukazatelů zůstávají zveřejněné informace zatím méně vhodné pro benchmarking mezi institucemi. Podobně jejich využití v interním řízení ESG rizik bude vyžadovat další vývoj a standardizaci, která umožní lepší porovnatelnost a spolehlivost dat.
Dekarbonizační strategie: Podle panelistů se dekarbonizační strategie bank často zaměřují na postupné omezení financování klientů v odvětvích, jako je těžba a zpracování uhlí. Klíčovým úkolem však zůstává nastavení realistických a dosažitelných cílů, které by zohlednily omezenou dostupnost dat od klientů a zároveň byly pevně propojeny s konkrétními kroky k jejich splnění. Panelisté také zdůraznili potřebu orientovat strategie více na využívání příležitostí spojených s dekarbonizací, namísto pouhého omezování aktivit s negativním dopadem.

Na závěr diskuse panelisté poskytli následující doporučení pro instituce, které se na reporting podle článku 449a CRR teprve připravují:

zmapovat si požadavky na reporting,
co nejvíce využít již dostupné informace a procesy pro sběr dat,
začlenit procesy spojené s reportingem do běžného chodu instituce (vč. přiřazení jasných odpovědností za jednotlivé části procesu),
s dostatečným předstihem začít sbírat data od protistran,
nepodceňovat dialog s klienty (z hlediska potřebného času, kapacit i potřeby vzdělávat protistrany).

Služby ARM v souvislosti s reportingem dle článku 449a CRR

V souvislosti s reportingem podle článku 449a CRR vám ARM může nabídnout spolupráci např. při:

sestavení přehledu dat, která je nutné posbírat pro reporting podle článku 449a CRR,
vytvoření/posouzení metodiky pro určení způsobilosti/souladu expozic s taxonomií,
výpočtu GAR a BTAR,
výpočtu financovaných emisí,
vyplnění šablon, které se mají použít pro reporting podle článku 449a CRR,
tvorbě/aktualizaci dekarbonizační strategie i přechodových plánů (z hlediska definice cílů, souvisejících ukazatelů a harmonogramů, nastavení rolí a odpovědností apod.).

[Zpět]